Superfundin valmistevero yllättää monet yritykset

Superfundin valmistevero astui voimaan 1, ja monilla yrityksillä on edelleen vaikeuksia ymmärtää, koskeeko se niiden toimintaa ja miten arvioida oikein mahdollisen vastuunsa. Vaikka Superfund-valmistevero on otettu käyttöön aiemmin, se päättyi viimeksi yli 2022 vuotta sitten. Palautetun lain mukaan kemiallisten aineiden luetteloa on laajennettu ja sovellettava vero on noussut lähes 25 %. Tämä on johtanut siihen, että suuri määrä yrityksiä on mahdollisesti joutunut tämän veron alaisiksi, sekä lisännyt vastuuta tarvittaessa. Valmisteveron ensimmäinen talletuspäivä erääntyy 100. heinäkuuta^th, sekä välttää seuraamuksia, jos kohtuullinen arvio on maksettu ajoissa, Superfundin valmisteveron arvioinnin tärkeyden tulisi olla etusijalla.

Superfundin valmisteveron palauttaminen sisällytettiin osaksi 15 allekirjoitettua infrastruktuuri-investointeja ja työllistämislakia. Superfund Excise Tax on perustettu keräämään rahoitusta ympäristönsuojelun hallinnoimaan Vaarallisten aineiden torjuntarahastoon. Välittäjä ja avustaa vaarallisten jätealueiden siivoamisessa, kun paikan omistajaa tai ylläpitäjää ei voida tunnistaa. Äskettäin palautetun valmisteveron on määrä vanhentua 2021. joulukuuta 31, ja sen arvioidaan tuottavan noin 2031 miljardia dollaria tuloja. Kongressin tarkoituksena on ottaa valmistevero käyttöön vaarallisten aineiden tuotannon, jakelun, kulutuksen ja hävittämisen kaupallisen ketjun alussa. Valmisteveroa ei siis määrätä ostohetkellä, vaan sitä sovelletaan verollisten kemikaalien ja maahantuotujen verollisten aineiden myynnistä tai käytöstä.

Milloin Superfund-valmisteveroa sovelletaan?

Yrittäessään ymmärtää, sovelletaanko Superfundin valmisteveroa, yritysten on selvitettävä, katsotaanko aine olevan 4661 §:n mukainen verollinen kemikaali vai § 4672 mukainen verollinen aine.

Yritykselle määrätään yleensä Superfund Excise Tax, jos se tuo, valmistaa tai valmistaa Yhdysvalloissa lueteltua §4661-kemikaalia, joka on tarkoitettu kulutukseen, käyttöön tai varastointiin. On 42 kemikaalia, jotka on tunnistettu ja lueteltu Näyttely Amukaan lukien yleiset kemikaalit, kuten kloori, metaani, bentseeni, lyijyoksidi, nikkeli ja koboltti.

Vaihtoehtoisesti yritys voi olla veronalainen, jos se käyttää verotettavaa ainetta. Yleensä verotettava aine on ainetta, jossa verotettava kemikaali muodostaa yli 20 % aineen valmistukseen käytettyjen materiaalien painosta (tai yli 20 % arvosta). Jos on epäselvää, käyttääkö tuoja tai viejä verotettavaa ainetta, verovelvollinen voi pyytää, lisätäänkö aine verotettavien aineiden luetteloon tai poistetaanko se verotettavien aineiden luettelosta vai ei noudattamalla Ilmoitus 2022-26. Verohallinnolla on sitten 180 päivää aikaa tehdä päätös pyynnön lähettämisestä.

Valmisteveroa kannetaan §4672 verotettavasta aineesta vain, jos se tuo verollista ainetta myyntiin tai käyttöön. Kemiallisten aineiden ostot toiselta yhdysvaltalaiselta yritykseltä eivät ole valmisteveron §4672 alaisia. Verollinen aine määritellään aineeksi, joka myynti- tai käyttöhetkellä sihteeri on ilmoittanut verolliseksi aineeksi. Tällä hetkellä 151 ainetta on tunnistettu §4672(a)(3) ja Ilmoitus 2021-66.

Valmistaja tai maahantuoja on "käyttänyt" verotettavaa kemikaalia tai verotettavaa ainetta ja on siten valmisteveron alainen, kun verotettavat kemikaalit ja verolliset aineet kulutetaan, kun ne toimivat katalysaattorina tai muuttavat ominaisuuksiaan tai kemiallista koostumusta . Kuitenkin, jos se katoaa tai tuhoutuu vuotamisen, tulipalon tai muun onnettomuuden seurauksena, kemikaalia tai ainetta ei pidetä "käytettynä".

Kuinka lasket Superfundin valmisteveron?

§4661-kemikaalien vero määrätään verotettavan kemikaalin tonnilta, ja se voi vaihdella 0.44–9.74 dollaria tonnilta. Termi "tonni" määritellään 2,000 2,000 paunaksi ja kaasuna se tarkoittaa sellaisen kaasun määrää kuutiojalkoina, joka vastaa XNUMX XNUMX paunaa molekyylipainon perusteella.

Päätös siitä, pitäisikö §4661 valmisteveroa soveltaa molekyylirakenteen vai kokonaissisällön perusteella, kyseenalaistettiin, kun edellinen laki säädettiin. Tarkemmin sanottuna TAM 9651005:n mukaan myönnettiin, pitäisikö §4661 valmisteveroa soveltaa lyijyoksidiin sisältyvään lyijyyn, joka koostui noin 72 % lyijyoksidista ja 28 % lyijystä, koska lyijy ei ollut erikseen lueteltu kemikaali §:n mukaan. 4661(b). TAM määräsi, että §4661 valmistevero koskee kaikkia aineita, jotka täyttävät luettelossa olevan kemikaalin vähimmäisvaatimukset, riippumatta sen luokasta. Päätelmässä todettiin, että käytetyn lyijyoksidin kokonaispaino oli veronalaista, eikä veroa vähennetty, kun otetaan huomioon sen valmistaman, maahantuoman tai käyttämän lyijyoksidin sisältämän lyijyn paino.

IRS tarjoaa kolme hyväksyttävää lähestymistapaa määritettäessä maahantuoduista §4672 verotettavista aineista kannettavaa valmisteveroa. Veronmaksaja saa:

1. Käytä määrätyt verokannat IRS on ilmoittanut määrittäessään §4661 valmisteveron 121:lle aineesta 151:stä,

2. Laske §4661 veron määrä, joka olisi määrätty verotettavan aineen valmistuksessa tai tuotannossa käytetyistä verotettavista kemikaaleista tai

3. Laske §4661 valmistevero 10 %:n perusteella tuonnin arvosta.

Oletetaan esimerkiksi, että etyylibentseenejä (luettu §4671 kemikaali) tuodaan hintaan 1,200 75 dollaria tonnilta. Stökiömetrinen materiaalinkulutuskaava heijastaa sitä, että 28 paunaa bentseeniä plus 100 paunaa eteeniä käytetään yhden kilon etyylibentseenin valmistukseen. Stökiömetrinen materiaalinkulutusyhtälö perustuu prosessiin, joka on tunnistettu vallitsevaksi aineen valmistusmenetelmäksi, olettaen, että saanto on XNUMX prosenttia. Yhtälön tulee sisältää kaikki materiaalit, jotka kulutetaan prosessissa. Tuotua ainetta myytäessä määrättävä valmistevero voi olla joko:

1. IRS:n määräämä 9.74 dollaria tonnilta,

2. Hinta 10.03 $ (.75 ​​x 9.74 $) + (.28 x 9.74 $), joka lasketaan tuotantoprosessissa käytettyjen §4661 kemikaalien käytön perusteella, tai

3. 120 dollaria tonnilta, joka perustuu 10 prosenttiin tuonnin arvosta

Jos verotettavan aineen maahantuoja ei laske valmisteveroa ja IRS on antanut määrätyn verokannan, IRS arvioi verovelan määrätyn verokannan perusteella. Jos kemiallinen aine on kuitenkin yksi niistä 30:stä, joissa ei ole IRS:n määräämää verokantaa, veron määrä on 10 % pöytäaineen arvioidusta arvosta Yhdysvaltoihin tullessa.

Milloin minun on maksettava Superfund-valmistevero?

Yleensä vaaditaan puolikuukausittaiset valmisteverotalletukset. Puolikuukausijakso on kuukauden ensimmäiset 15 päivää (ensimmäinen kuukausittainen jakso) tai 16. päivästä kuukauden viimeiseen päivään (toinen kuukausittainen jakso). Siksi ensimmäinen Superfundin valmisteverotalletus liittyy heinäkuun 1. päivään^st 15. heinäkuuta^th tulee tallettaa 29 mennessä. Vero heinäkuun loppupuolelta (2022^th kautta 31^st) erääntyy 14. elokuuta^th. Puolikuukausimaksuja ei vaadita, jos liittovaltion valmisteveron nettovastuu ei ylitä 2,500 XNUMX dollaria vuosineljänneksessä.

Syyskuussa 2022 on erityissääntö. 16. alkavalle ajanjaksolle^th 26. syyskuuta asti, eräpäivä on 29. syyskuuta^th. Syyskuun jäljellä oleville päiville (27^th kautta 30^th), talletukset vaaditaan 14 mennessä.

Yleensä talletukset on tehtävä sähköisellä varojen siirrolla, eikä niitä saa lähettää suoraan IRS:lle. Jotta EFTPS-talletukset olisivat ajallaan, sinun on aloitettava tapahtuma vähintään 1 päivä ennen talletuksen eräpäivää (ennen klo 8 itäistä aikaa). Jos et ole vielä määrittänyt rekisteröitymistä EFTPS-talletuksille, pyynnön käsittely voi kestää viisi arkipäivää. Pääset EFTPS-järjestelmään seuraavasta linkistä:

Superfundin valmistevero raportoidaan neljännesvuosittain täyttämällä lomake 720, neljännesvuosittainen liittovaltion valmisteveroilmoitus ja lomake 6227, ympäristöverot, joissa aikaisemmat talletukset voidaan ilmoittaa asianmukaisesti osan III rivillä 5.

Kuinka välttää rangaistuksia

Etkö ole aivan varma mistä aloittaa? Eikö ohjelmistollasi ole vielä kykyä seurata erilaisia ​​tietoja, joita tarvitaan Superfundin valmisteveron asianmukaiseen arvioimiseen? Et ole yksin. IRS tunnusti lyhyen aikavälin Superfundin valmisteveron palauttamisen ja ensimmäisten talletusten eräpäivän välillä ja myönsi vaikeudet laskea oikea veron määrä ja uusien veronmaksajien määrä. Tästä syystä IRS antoi ilmoituksessa 2022-15 rangaistuskevennyksen ensimmäisille kolmelle kalenterineljännekselle Superfundin valmisteverosta. Verohallinto sopi, että talletuksen epäonnistumisesta ei määrätä sakkoa, jos:

1. Veronmaksaja tekee ajoissa sovellettavien Superfund-valmisteverojen talletukset, vaikka talletukset olisi laskettu väärin, ja

2. Valmisteveron alimaksu on maksettu kokonaisuudessaan lomakkeen 720 jättöpäivään mennessä (eli vuoden 2022 kalenterineljänneksen erääntyy vasta 31).

Vaikka ilmoitusvuosien 2022-15 rangaistuskevennys oli tervetullut, tarve tehdä ajoissa talletuksia, heti 29. heinäkuuta^th, vaaditaan seuraamusten välttämiseksi. Siksi, vaikka talletus olisikin vain arvio, veronmaksajia kannustetaan silti noudattamaan talletusaikaa.

Onko Superfund-valmisteveron maksamiseen poikkeuksia?

Pykälän 4662(b) mukaan valmisteverosta on useita poikkeuksia, mukaan lukien polttoaineena käytettävä metaani tai butaani, lannoitteiden tai rehujen valmistuksessa käytettävät kemikaalit, hiilestä johdetut aineet ja moottoripolttoaineen valmistuksessa käytettävät aineet, dieselpolttoainetta tai lentopetrolia. Lisäksi §4662(e) tarjoaa Superfundin valmisteveron palautuksen sekä verollisten kemikaalien että verollisten aineiden viejille. Näin ollen verovelvolliset, jotka vievät verollisia kemikaaleja tai verollisia aineita, voivat olla oikeutettuja maksamansa veron palautukseen.

EftpsTervetuloa EFTPS -verkkoon