Tuomioistuimen säännöt IRS on liian myöhäistä tarkastaa, voittaa veronmaksajille

Veroilmoitukset ovat vuosittaista rasitusta, mutta niillä on merkitystä. Niillä on merkitystä yksityishenkilöille, yrityksille ja sijoitusyhteisöille. Kaikkien on toimitettava yksi tai useampi kuin yksi, riippuen siitä, kuinka monta entiteettiä sinulla on. Saatat myös ilmoittaa valtion verot. Saatat ajatella, että hakemuksesi päivämäärä on ilmeinen, ja toivottavasti ennen määräaikaa. Kaikki tietävät on 15. huhtikuuta. Tietenkin tuo päivämäärä siirtyy hieman, kuten vuoden 2021 palautuksissa, jolloin eräpäivä oli 18. huhtikuuta 2022. Liiketoiminnalla on muita eräpäiviä. Joten mistä on kyse kun tiedostot? Todiste yhdestä asiasta. Todistaminen voi olla tärkeää kun hait hakemuksesi vanhentumisajan vuoksi. Eikö olisi mukavaa sanoa verottajalle: "Anteeksi, olet liian myöhäistä tarkastaa minut?" Kattava liittovaltion verolain vanhentumisaika on voimassa kolmen vuoden kuluttua veroilmoituksen jättämisestä. Mutta on monia poikkeuksia, jotka antavat IRS:lle kuusi vuotta tai kauemmin. Mutta normaalista kolmesta vuodesta alkaen, miten se lasketaan? Jos veroilmoituksesi on eräpäivä 15. huhtikuuta, mutta jätät sen etuajassa, laki tulee voimaan tasan kolme vuotta eräpäivän jälkeen.

On paljon Verohallinnon vanhentumissäännöt ja vinkit täältä. Varhainen hakemus ei ala kolmea vuotta etuajassa. Jos saat pidennyksen lokakuun 15. päivään ja teet sen sitten, kolme vuottasi alkaa kulua siitä lähtien. Toisaalta, jos jätät hakemuksen myöhässä, eikä sillä ole jatkoaikaa, laki on voimassa kolme vuotta todellisen (myöhäisen) hakemuksesi päivämäärän jälkeen. Kalifornian veroilmoituksilla osavaltio saa ylimääräisen vuoden, neljä vuotta hakemuksen jättämisestä. Katso lisää Kalifornian vanhentumisaika ja kiistavinkkejä.

Jos jotenkin päädyt jättämään hakemuksen IRS:lle myöhässä – päiviä tai jopa vuosia myöhässä – haluat mitata IRS:n kolmen vuoden kuluttua varsinaisesta hakemuksestasi. Verotarkastuksissa ja riita-asioissa todellisesta hakemuksesi päivämäärästä voi tulla ratkaiseva merkitys. Valtava tuore esimerkki on yhdeksännen piirin vero tapaus Seaview Trading LLC et ai. v. Commissioner of Internal Revenue, nro 20-72416 (9th Cir. 11). IRS ehdotti 2022 miljoonan dollarin verolaskua tälle Kaliforniassa sijaitsevalle kumppanuudelle. Seaview meni Yhdysvaltain verotuomioistuimeen sanoen, että se oli väärin, ja väitti, että IRS oli vanhentunut. Mutta verotuomioistuin oli verohallinnon kanssa samaa mieltä. Valituksen johdosta Ninth Circuit ravisteli verohallinnon takaisin kannoillaan.

Ja kaikki tuli veroilmoituksen jättöpäivään. Vuonna 2005 IRS pyysi Seaview'n vuoden 2001 veroilmoitusta, ja Seaview luovutti sen IRS:lle vuonna 2005. Mutta IRS antoi verolaskun vasta vuonna 2010, yli kolme vuotta myöhemmin. Pohjimmiltaan IRS:n kanta oli, että palautuksen luovuttaminen IRS:n tarkastajalle ei ollut "arkistointia". Hei, sinun on lähetettävä se alueesi IRS-palvelukeskukseen. Se on ainoa asia, joka lasketaan "arkistointiksi", veroviranomainen sanoi.

Sotku alkoi vuonna 2002. Seaview ajatus se jätti vuoden 2001 kumppanuusveroilmoituksensa heinäkuussa 2002, mutta IRS:llä ei ole tietoa sen vastaanottamisesta. Vuonna 2005 IRS sanoi, että sillä ei ollut kirjaa, ja IRS-agentti pyysi kopiota. Seaview faksattu allekirjoitettuna kopiona. Seuraavassa kuussa sama IRS-agentti kertoi Seaviewille, että vuoden 2001 palautusta tarkastettiin. Välittäjä pyysi lisätietoja, mukaan lukien lisää kopioita.

Vuonna 2006 Seaviewin kirjanpitäjä kertoi IRS:lle haastattelussa, että hän oli aiemmin toimittanut allekirjoitetun veroilmoituksen ja esitteli kopion näyttelystä. Vuonna 2007 Seaviewin asianajaja lähetti viestin toinen allekirjoitettu kopio vuoden 2001 palautuksesta IRS:n lakimiehelle. Tuo kaikki kuulostaa melko järkevältä, eikö niin. Sitten vuonna 2010 IRS julkaisi suuren laskun, joka halusi miljoonia. Seaview meni verooikeuteen sanoen, että oli liian myöhäistä. Mutta verotuomioistuin päätti IRS:n puolesta ja katsoi, että Seaview ei ollut "jättänyt" veroilmoitusta, kun se oli faksannut kopion IRS:n edustajalle tai edes lähettäessään kopiota IRS:n asianajajalle. Ne eivät olleet "palautuksia", verotuomioistuin sanoi. Joten Seaview valitti, ja Ninth Circuit ajatteli, että IRS soitti hieman liian söpösti.

Tuomari Bumatay sanoi: "Verohallinto pitää lakia toisella tavalla sisäisenä asiana ja toisella tavalla oikeudenkäyntiedun saamiseksi. Kieltäydymme noudattamasta tätä kieroutunutta logiikkaa." Verohallinnon oli vaikea selittää IRS:n muistiota, jossa todettiin, että veroilmoituksissaan jäljessä olevia veronmaksajia kehotetaan jättämään rikolliset ilmoituksensa suoraan tilintarkastajalleen tai tulonvälittäjälleen, ei lähettämään niitä IRS:n palvelukeskukseen!

Loppujen lopuksi se näyttää järkevältä, jos IRS:n tilintarkastaja sanoo "hei, missä on palautuksesi, sinun on lähetettävä se", etkö haluaisi luovuttaa sitä? Yhdeksäs Circuit sanoi, että sisäisillä IRS:n ohjeasiakirjoilla ei ole lainvoimaa, mutta "ne osoittavat, että IRS on samaa mieltä siitä, että mikään määräys ei säätele viivästyneiden palautusten "jättöprosessia" ja että se myös noudattaa termin tavallista merkitystä."

IRS-argumenteista huolimatta Ninth Circuit sanoi, että verolaki ja IRS-säännökset eivät määrittele menettelyjä, joita verovelvollisen on noudatettava voidakseen toimittaa myöhästyneen veroilmoituksen. Tämän seurauksena Ninth Circuit sanoi tukeutuvansa termin "tiedosto" tavalliseen merkitykseen. "Arkistoinnin "tavanomaisen merkityksen perusteella katsomme, että laiminlyöneen parisuhteen ilmoitus "annetaan"… kun IRS:n virkamies, joka on valtuutettu saamaan ja käsittelemään maksuhäiriöilmoituksen, pyytää yhtiöltä tällaista palautusta, kumppanuus toimittaa palautuksen" pyydetään ja virkamies vastaanottaa sen, tuomari Bumatay sanoi.

Sinun pitäisi voida luottaa verohallinnon pyyntöihin, varsinkin tällaisessa tapauksessa, jossa Seaview teki kaiken, mitä sitä pyydettiin. Yhdeksännen piirin enemmistön lausunnossa todettiin: "Verohallinto haluaa, että veronmaksajat voivat ohjata veronmaksajia toimittamaan laiminlyöneet ilmoitukset valtuutetuille viranomaisille, samalla kun säilytetään valta päättää yksipuolisesti, onko ilmoitukset "annettu" vanhentumissääntöä varten. Hylkäämme tämän järjettömän kannan ja noudatamme sen sijaan verolain tavanomaista merkitystä."

Onko tämä selvä päätös? Tuskin, ja Seaview sai suuren voiton täällä. Verotuomioistuimella oli helppo tehdä päätös verohallinnolle. Ja ankara erimielisyys yhdeksännessä piirissä meni verohallinnolle. Erimielisesti tuomari Bridget Bade sanoi, että verotuomioistuin oli koko ajan oikeassa. Hän sanoi selvästi, että vastoin sekä IRS:n säännöksiä että verolakia Seaview ei toimittanut veroilmoitustaan ​​asianmukaiselle palvelukeskukselle - Ogdeniin, Utahiin. Se sen pitäisi olla.

Itse asiassa tuomari Bade sanoi: "Enemmistön päätöksen vaikutus on vapauttaa rikolliset jättäjät noudattamatta muita sääntöjä", tuomari Bade sanoi. "Lainrikkojat kaikkialla voivat iloita, kun he saavat tietää, että jos lain tai määräyksen yhtä osaa ei noudateta, muu osa säännöstä tai määräyksestä tulee "hiljaiseksi".

Mikä on opetus meille kaikille veronmaksajille? Siinä on pari hyvää opetusta. Suurin on tehdä veroilmoitukset ajoissa, ei myöhässä, ja tehdä oikealla tavalla. Eli jos ohjeissa sanotaan, että lähetä se Ogdeniin, tee se, älä Fresnoon. Ja kun arkistoit, pidä siitä hyvä kirjaa täsmälleen kun lähetit hakemuksen, mukaan lukien sähköinen vahvistus tai postitosite ja todistettu kuitti. Haluat todisteen siitä, että olet jättänyt hakemuksen, milloin jätit hakemuksen ja milloin IRS vastaanotti sen.

Hämmästyisit kuinka hirveän tärkeitä tällaiset taloudenhoitotiedot voivat olla. Säilytä nämä kohteet pysyvässä arkistoissasi, mukaan lukien hyvät kopiot kaikista palautuksistasi. Älä koskaan heitä niitä pois, älä koskaan. Pidä hyvät tiedot ja kopiot kaikista kirjeenvaihto myös verottajan kanssa. Voi olla mukavaa viitata takaisin kirjeisiin, joissa vahvistat tarkalleen, mitä IRS käski sinun tehdä. Vaikka veroviranomainen ei lähettäisi sinulle kirjettä, se voi auttaa vahvistamaan ymmärryksesi omassa kirjeessäsi heille. Sillä voi joissain tapauksissa olla eräänlainen estoppel-vaikutus. Kuten arvata saattaa, veroriidat voivat olla kalliita. Tee parhaasi välttääksesi niitä, ja kun ne ovat väistämättömiä, yritä saada ankat peräkkäin. Katso lisää vinkkejä 13 IRS:n vanhentumissääntöä, jotka kaikkien tulisi tietää.